Льгота по налогу на имущество организаций в отношении объектов с высокой энергоэффективностью

Льгота по налогу на имущество организаций в отношении объектов с высокой энергоэффективностью может применяться неоднократно разными собственниками таких основных средств

Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-05-04-01/29150

С 1 января 2012 г. согласно п. 21 ст. 381 НК РФ организации освобождаются от налога на имущество в отношении следующих вновь вводимых объектов:

- имеющих высокую энергетическую эффективность в соответствии с перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 16.04.2012 N 308;

- имеющих высокий класс энергоэффективности, если законодательством РФ предусмотрено определение таких классов. Следует отметить, что правила определения класса энергетической эффективности объектов устанавливаются в соответствии с Федеральным законом от 23.11.2009 N 261-ФЗ "Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Организация освобождается от уплаты налога на имущество в течение трех лет со дня постановки на учет указанных объектов. Как отметил в рассматриваемом Письме Минфин России, основанием для предоставления данной льготы является факт принятия на баланс с 1 января 2012 г. основных средств, которые входят в установленный Правительством РФ перечень или имеют высокий класс энергоэффективности. При этом не важно, было такое имущество в употреблении или нет.

Таким образом, финансовое ведомство пришло к выводу, что льгота может применяться неоднократно в отношении одного и того же имущества разными собственниками.

Обращаем внимание, что Минфин России также сослался на Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды". Финансовое ведомство указало, что налоговая выгода, полученная лицом, может быть признана необоснованной в случаях, если операции учтены не в соответствии с их экономическим смыслом или не обусловлены разумными причинами, а также если деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц была направлена на получение этой выгоды.

4. Утвержден новый перечень объектов высокой энергоэффективности, инвестиции в которые являются основанием для получения налогового кредита

Постановление Правительства РФ от 29.07.2013 N 637 "Об утверждении перечня объектов и технологий, которые относятся к объектам высокой энергетической эффективности в зависимости от применяемых технологий и технических решений и вне зависимости от характеристик объектов, осуществление инвестиций в создание которых является основанием для предоставления инвестиционного налогового кредита, и перечня объектов и технологий, которые относятся к объектам высокой энергетической эффективности на основании соответствия объектов установленным значениям индикатора энергетической эффективности, осуществление инвестиций в создание которых является основанием для предоставления инвестиционного налогового кредита"

Согласно подп. 5 п. 1 ст. 67 НК РФ одним из оснований для предоставления инвестиционного кредита является осуществление организацией инвестиций в создание объектов и технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность.

Правительство РФ Постановлением от 29.07.2013 N 637 утвердило новый перечень таких объектов и технологий (далее - Перечень), который по структуре и представлению существенно отличается от действовавшего ранее перечня, утвержденного Постановлением от 12.07.2011 N 562.

Во-первых, теперь для каждого объекта указан код Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93 (утв. Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 301) и Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359).

Во-вторых, новый Перечень состоит из двух частей. В первой приведен список из 22 пунктов, в которых поименованы объекты, относящиеся к объектам высокой энергоэффективности в зависимости от применяемых технологий. Если организация осуществляет инвестиции в такие объекты, то независимо от характеристик этих основных средств она имеет право претендовать на получение инвестиционного налогового кредита. Необходимо обратить внимание, что согласно примечанию к этому списку нормативно-техническими документами, подтверждающими отнесение объекта к высокоэнергоэффективному, являются технический паспорт, проектный показатель и гарантийный показатель по договору.

Во второй части установлен перечень объектов, инвестиции в которые являются основанием для предоставления налогового кредита, только если такие основные средства имеют определенные характеристики. В данном списке 28 пунктов. Для каждого из них предусмотрены индикатор энергетической эффективности (ИЭЭФ), единица измерения ИЭЭФ, критерий отбора объекта по этому индикатору и нормативно-технические документы, устанавливающие требования к ИЭЭФ. Следует отметить, что для большинства объектов, перечисленных в данном перечне, в качестве ИЭЭФ указан либо коэффициент полезного действия, либо удельный расход энергии (топлива).

Рассматриваемое Постановление Правительства РФ от 29.07.2013 N 637 вступило в силу 9 августа 2013 г.

Ссылки:

Постановление Правительства РФот 29.07.2013 N 637.pdf

ПИСЬМО МФ от 24 июля 2013 г. N 03-05-04-0129150.pdf

Постановление Правительства РФот 16.04.2012 N 308.pdf

//cons-systems.ru/