ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ДОКУМЕНТОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ НАЛОГОВОГО МОНИТОРИНГА
Зарегистрировано в Минюсте России 21 мая 2015 г. N 37353
Начало действия документа - "05.06.2015".
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 7 мая 2015 г. N ММВ-7-15/184@
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ДОКУМЕНТОВ,
ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ НАЛОГОВОГО МОНИТОРИНГА,
И ТРЕБОВАНИЙ К НИМ
В соответствии с пунктом 4 статьи 31, пунктом 6 статьи 105.26, пунктом 1 статьи 105.27, пунктом 1 статьи 105.30 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2015, N 10, ст. 1419) приказываю:
1. Утвердить:
форму регламента информационного взаимодействия согласно приложению N 1 к настоящему приказу;
требования к регламенту информационного взаимодействия согласно приложению N 2 к настоящему приказу;
форму заявления о проведении налогового мониторинга согласно приложению N 3 к настоящему приказу;
форму мотивированного мнения налогового органа согласно приложению N 4 к настоящему приказу;
требования к составлению мотивированного мнения налогового органа согласно приложению N 5 к настоящему приказу;
форму решения о проведении налогового мониторинга согласно приложению N 6 к настоящему приказу;
форму решения об отказе в проведении налогового мониторинга согласно приложению N 7 к настоящему приказу.
2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы проведения налогового мониторинга.
Руководитель
Федеральной налоговой службы
М.В.МИШУСТИН
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ДОКУМЕНТОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ НАЛОГОВОГО МОНИТОРИНГА.docx
Приложение N 1
Утверждено
приказом ФНС России
от 07.05.2015 N ММВ-7-15/184@
________________________________________
(наименование налогового органа по месту
нахождения организации (по месту учета в
качестве крупнейшего налогоплательщика))
_________________
(дата)
РЕГЛАМЕНТ ИНФОРМАЦИОННОГО ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ
___________________________________________________________________________
(полное и сокращенное наименования организации, ИНН, КПП)
Глава I. Порядок представления налоговому органу
документов (информации)
1.1. Описание порядка представления налоговому органу документов
(информации), служащих основаниями для исчисления (удержания), уплаты
(перечисления) налогов и сборов в электронной форме.
1.2. Описание порядка доступа к информационным системам организации, в
которых содержатся документы (информация), служащие основаниями для
исчисления (удержания), уплаты (перечисления) налогов и сборов.
1.3. Описание порядка ознакомления налогового органа с подлинниками
документов, служащих основаниями для исчисления (удержания), уплаты
(перечисления) налогов и сборов.
Глава II. Порядок отражения организацией в регистрах
бухгалтерского и налогового учета доходов, расходов и объектов
налогообложения, сведения об аналитических регистрах
налогового учета
2.1. Организационные формы и способы ведения бухгалтерского учета.
2.2. Описание порядка отражения организацией в регистрах бухгалтерского
и налогового учета доходов, расходов и объектов налогообложения, сведения
об аналитических регистрах налогового учета.
2.2.1. Описание порядка отражения организацией в регистрах
бухгалтерского и налогового учета доходов, расходов по налогу на прибыль
организаций, а также наличие системы внутреннего контроля указанной
информации с указанием контрольных процедур:
а) информация о порядке отражения доходов, расходов, сведения об
аналитических регистрах налогового учета:
|
Налоговый (отчетный) период |
N листа налоговой декларации |
N раздела налоговой декларации |
N приложения к листу |
Код строки налоговой декларации |
Наименование строки налоговой декларации |
Наименование (номер) регистра бухгалтерского учета (разработочной таблицы, справки) или других документов, на основании которых формируется строка |
Наименование (номер) сводного аналитического регистра налогового учета (разработочной таблицы, справки) или других документов, на основании которых формируется строка |
Способ (формат) представления информации |
Сведения о применении системы внутреннего контроля с указанием контрольных процедур |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
б) аналитические регистры налогового учета, на основании которых
формируются данные сводных аналитических регистров налогового учета:
|
Наименование (номер) сводного аналитического регистра налогового учета |
Наименования (номера) аналитических регистров налогового учета, на основании которых формируются данные сводного аналитического регистра, указанного в графе 1 |
Порядок формирования сводного аналитического регистра, указанного в графе 1 |
|
1 |
2 |
3 |
|
|
|
|
в) информация о регистрах налогового учета, составляемых на основе
регистров бухгалтерского учета:
|
Наименование (номер) аналитического регистра налогового учета |
Наименование (номер) регистра бухгалтерского учета |
Описание корректировок |
|
1 |
2 |
3 |
|
|
|
|
г) информация о порядке внесения исправлений в данные налогового учета.
2.2.2. Описание порядка отражения организацией в регистрах
бухгалтерского и налогового учета объектов налогообложения по иным налогам,
а также наличие системы внутреннего контроля указанной информации с
указанием контрольных процедур.
2.3. Описание порядка отражения иной информации, подтверждающей
правильность исчисления (удержания), полноту и своевременность уплаты
(перечисления) налогов и сборов.
Глава III. Информация о системе внутреннего контроля
организации за правильностью исчисления (удержания), полнотой
и своевременностью уплаты (перечисления) налогов и сборов
3.1. Описание системы внутреннего контроля за правильностью исчисления
(удержания), полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов и
сборов.
3.2. Описание применяемых организацией подходов (методик) к выявлению и
оценке рисков искажения налогового учета и налоговых деклараций (расчетов)
организации и рисков несвоевременной и неполной уплаты налогов и сборов.
3.3. Описание основных процедур внутреннего контроля, осуществляемых
организацией и направленных на устранение (снижение) рисков искажения
налогового учета и налоговых деклараций (расчетов) организации и рисков
несвоевременной и (или) неполной уплаты налогов и сборов.
3.4. Описание порядка документирования и подтверждения проведения
процедур внутреннего контроля.
3.5. Описание порядка и сроков получения (формирования) организацией
результатов работы системы внутреннего контроля.
___________________________________________________________________________
(должность, Ф.И.О. <1> руководителя организации (представителя
организации))
__________________________________________________________________________.
(наименование, иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия
представителя организации)
__________________ _____________________
(дата) (подпись)
--------------------------------
<1> Отчество указывается при наличии.
Приложение N 2
Утверждены
приказом ФНС России
от 07.05.2015 N ММВ-7-15/184@
ТРЕБОВАНИЯ К РЕГЛАМЕНТУ ИНФОРМАЦИОННОГО ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ
I. Общие положения и требования
1. Настоящие Требования разработаны в соответствии с пунктом 6 статьи 105.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях установления единообразных требований к составлению организациями регламента информационного взаимодействия.
2. Регламент информационного взаимодействия (далее - Регламент) составляется по установленной форме в соответствии с пунктом 6 статьи 105.26 Кодекса.
3. Регламент составляется на бумажном носителе, на русском языке и имеет сквозную нумерацию страниц.
4. Сроки, установленные Регламентом, определяются в соответствии со статьей 6.1 Кодекса.
5. Регламент состоит из:
титульного листа;
главы I "Порядок представления налоговому органу документов (информации)";
главы II "Порядок отражения организацией в регистрах бухгалтерского и налогового учета доходов, расходов и объектов налогообложения, сведения об аналитических регистрах налогового учета";
главы III "Информация о системе внутреннего контроля организации за правильностью исчисления (удержания), полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов и сборов".
Регламент может содержать приложения.
Регламент подписывается руководителем организации (ее представителем).
При подписании Регламента представителем организации указываются наименование, иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя организации. При этом копия указанного документа прилагается к Регламенту.
6. Информация о системе внутреннего контроля указывается организацией при наличии системы внутреннего контроля.
II. Порядок заполнения Титульного листа Регламента
7. При заполнении Титульного листа указывается наименование налогового органа, в который представляется Регламент.
При заполнении поля "дата" указывается дата подписания Регламента руководителем (представителем) организации.
На Титульном листе указываются полное и сокращенное наименования организации, идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет (далее - КПП), который присвоен организации налоговым органом, в который представляется Регламент. Крупнейшие налогоплательщики указывают КПП по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
III. Требования к Главе I Регламента
8. В пункте 1.1 Регламента указывается описание порядка представления налоговому органу документов (информации), служащих основаниями для исчисления (удержания), уплаты (перечисления) налогов и сборов в электронной форме:
1) форма представления (на электронном носителе информации, по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, посредством доступа к электронному хранилищу информации (в том числе, расположенному у третьих лиц));
2) документы (информация), представляемые в налоговый орган:
учетная политика для целей бухгалтерского учета на календарный год, за который проводится налоговый мониторинг, с приложением рабочего плана счетов;
учетная политика для целей налогового учета на календарный год, за который проводится налоговый мониторинг;
оборотно-сальдовая ведомость по счетам бухгалтерского учета;
регистры бухгалтерского учета (включая расширенные выписки по счетам бухгалтерского учета с указанием наименования операции (документов), служащие основанием для исчисления налогов и сборов;
аналитические регистры налогового учета и расчет налоговой базы;
расшифровки показателей строк налоговых деклараций (расчетов), формируемых на основании регистров налогового учета и регистров бухгалтерского учета, в порядке, аналогичном предусмотренному пунктами 13, 14 настоящих Требований;
первичные учетные документы и иные документы (информация).
По объектам налогообложения, доходам, расходам, убыткам, налоговой базе, исчисленной (восстановленной) сумме налога, налоговым вычетам, льготам, пониженным ставкам, в отношении которых организацией в пунктах 2.2, 3.1 - 3.5 Регламента отражена информация о системе внутреннего контроля за правильностью исчисления (удержания), полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов и сборов, объем, количество, принципы выборки первичных учетных документов и иных документов, которые подлежат представлению по запросу налогового органа, относящихся к охваченной указанной системой области учета, могут определяться организацией самостоятельно. При этом конкретные документы определяются налоговым органом самостоятельно.
3) описание порядка структурирования представляемой информации (файлов);
4) форматы документов (информации), представляемых в налоговый орган:
для регистров бухгалтерского учета и налогового учета, расчета налоговой базы (xls, xlsx, doc, docx);
для первичных учетных документов, иных документов (xls, xlsx, doc, docx, bmp, pdf, jpg, gif, jpeg, tif, tiff, djvu, xml <1>). При использовании иных форматов указывается также на обязанность представлять при необходимости налоговому органу программные средства визуализации представляемых документов (информации);
--------------------------------
<1> По формату, утвержденному ФНС России.
5) способ определения и подтверждения целостности (объема) представленных и полученных документов (информации);
6) сроки представления документов (информации), указанных в подпункте 2 настоящего пункта, обеспечивающие информационное взаимодействие в соответствии с пунктом 6 статьи 105.26 Кодекса:
учетная политика для целей бухгалтерского учета на календарный год, за который проводится налоговый мониторинг, с приложением рабочего плана счетов, учетная политика для целей налогового учета на календарный год, за который проводится налоговый мониторинг, - не позднее 1 апреля года, за который проводится налоговый мониторинг;
регистры бухгалтерского учета - не позднее одного месяца со дня представления соответствующей декларации (расчета);
оборотно-сальдовая ведомость по счетам бухгалтерского учета, аналитические регистры налогового учета и расчет налоговой базы - не позднее одного месяца со дня представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций;
расшифровки показателей строк налоговых деклараций (расчетов) в порядке, аналогичном предусмотренному пунктами 13, 14 настоящих Требований, - не позднее одного месяца со дня представления налоговой декларации (расчета);
первичные учетные документы и иные документы (информация) - не позднее 7 рабочих дней со дня получения запроса налогового органа о представлении таких документов (информации). При этом может быть предусмотрена возможность продления указанного срока в порядке, аналогичном предусмотренному пунктом 5 статьи 105.29 Кодекса.
Описание порядка структурирования переданной информации (файлов) (в том числе, описание системы вложенных каталогов), описание принципов идентификации передаваемой информации (файлов) по названию файла (папки) представляется одновременно с представлением информации (файлов). В случае, если структура передаваемой информации (файлов) не меняется, повторного представления описания не требуется;
7) порядок информационного взаимодействия налогового органа и организации при представлении (изменении) документов (информации), в том числе порядок урегулирования вопросов, связанных с доступом к представленным документам (информации), их изменением, полнотой представления;
8) выбранный организацией способ защиты передаваемой информации (усиленная квалифицированная электронная подпись, пароль, логин или иные способы защиты передаваемой информации).
9. В пункте 1.2 Регламента описывается порядок предоставления доступа к информационным системам организации, в которых содержатся сведения из документов, служащих основанием для исчисления (удержания), уплаты (перечисления) налогов и сборов:
1) наименование информационных систем (программных продуктов), с помощью которых организация ведет бухгалтерский учет, налоговый учет, а также учет доходов, расходов и объектов налогообложения (далее - информационная система), в том числе описание возможностей программного продукта формировать аналитические выборки;
2) документы, сведения из которых содержатся в информационной системе (аналогичны указанным в подпункте 2 пункта 8 настоящих Требований), к которой представляется доступ;
3) указание порядка представления налоговому органу сведений об изменениях в информационных системах, к которым предоставляется доступ;
4) параметры доступа:
порядок информационного взаимодействия налогового органа и организации при доступе к системе онлайн либо к копии базы данных, включая информацию о смене паролей при работе в информационной системе;
порядок подключения к базе данных;
сроки обеспечения наличия сведений из документов, указанных в подпункте 2 настоящего пункта, в информационной системе (в представляемой налоговому органу копии базы данных) - не позднее сроков, указанных в подпункте 6 пункта 8 настоящих Требований;
время доступа;
описание правил работы в информационной системе в части, необходимой для работы с документами (информацией), к которым (которой) предоставляется доступ (включая способы формирования аналитических выборок, отчетов, возможность копирования информации на электронные носители информации, распечатывания документов (информации) и так далее);
порядок и сроки обращения и оказания налоговому органу технической и информационной поддержки, необходимой для работы с информационными системами организации, в том числе в случае наличия технических проблем с использованием удаленного доступа (с указанием порядка уведомления сторон о технических сбоях, сроках их устранения и подразделениях, ответственных за взаимодействие).
Технические документы, регламентирующие указанные параметры, прилагаются к Регламенту в виде приложений.
В случае отсутствия в информационной системе сведений из документов, указанных в подпункте 2 настоящего пункта, в Регламенте отражается порядок представления этих документов (информации) в налоговый орган в порядке, предусмотренном пунктом 8 настоящих Требований.
Независимо от выбранного порядка информационного взаимодействия, в Регламенте подлежит отражению информация о контактных данных, в том числе о лицах ответственных за информационное взаимодействие организации.
10. В пункте 1.3 Регламента описывается порядок ознакомления налогового органа с подлинниками документов, в которых содержится информация, служащая основанием для исчисления (удержания), уплаты (перечисления) налогов и сборов.
В данном пункте указываются сроки обеспечения возможности ознакомления с подлинниками документов - не позднее 10 рабочих дней со дня уведомления организации налоговым органом. При этом может быть предусмотрена возможность продления указанного срока в порядке, аналогичном предусмотренному пунктом 5 статьи 105.29 Кодекса.
IV. Требования к Главе II Регламента
11. В пункте 2.1 Регламента указываются сведения об организационных формах и способах ведения бухгалтерского учета.
Указанная информация может быть представлена в виде приложения учетной политики для целей бухгалтерского учета к Регламенту.
12. В пункте 2.2 Регламента описываются порядок отражения организацией в регистрах бухгалтерского учета и налогового учета доходов, расходов и объектов налогообложения, а также сведения об аналитических регистрах налогового учета.
13. В пункте 2.2.1 Регламента описываются порядок отражения организацией в регистрах бухгалтерского учета и налогового учета доходов, расходов по налогу на прибыль организаций, а также применение системы внутреннего контроля с указанием контрольных процедур.
В подпункте "а" пункта 2.2.1 Регламента указываются информация о порядке отражения доходов, расходов, сведения об аналитических регистрах налогового учета, на основании которых формируются соответствующие строки налоговой декларации по налогу на прибыль организации, отражается соотношение между конкретными строками налоговой декларации и регистрами бухгалтерского учета и налогового учета или иными документами, на основании которых формируются строки налоговой декларации, а также отражаются сведения о применении системы внутреннего контроля в отношении областей учета с указанием осуществляемых контрольных процедур.
Подпункт "а" пункта 2.2.1 Регламента заполняется в виде таблицы, в которой указывается следующая информация:
в графе "1" - период, за который представлена налоговая декларация;
в графе "2" - номер листа декларации;
в графе "3" - соответствующий раздел налоговой декларации;
в графе "4" - приложение к листу декларации (при наличии);
в графе "5" - код соответствующей строки налоговой декларации;
в графе "6" - наименование соответствующей строки налоговой декларации;
в графе "7" - регистр бухгалтерского учета (разработочной таблицы, справки) или других документов, на основании которых формируется соответствующая строка налоговой декларации;
в графе "8" - наименование (номер) сводного аналитического регистра налогового учета (разработочной таблицы, справки) или других документов, на основании которых формируется соответствующая строка налоговой декларации;
в графе "9" - способ представления соответствующей информации. В случае представления информации способом, отличным от предоставления доступа к информационной системе, указывается формат представления информации;
в графе "10" - сведения о применении системы внутреннего контроля с указанием контрольных процедур.
В подпункте "б" пункта 2.2.1 Регламента указываются аналитические регистры налогового учета, на основании которых формируются данные сводных аналитических регистров налогового учета, в том числе наименования (номера) аналитических регистров налогового учета, на основании которых формируются данные соответствующего сводного аналитического регистра, а также наименования (номера) сводных аналитических регистров налогового учета, сформированных на основании данных других аналитических регистров налогового учета.
Подпункт "б" пункта 2.2.1 Регламента заполняется в виде таблицы, в которой указывается следующая информация:
в графе "1" - наименование и номер сводного аналитического регистра налогового учета;
в графе "2" - наименования и номера аналитических регистров налогового учета, на основании которых формируются данные сводного аналитического регистра из графы 1;
в графе "3" - порядок обобщения информации для формирования сводных аналитических регистров налогового учета.
В подпункте "в" пункта 2.2.1 Регламента отражается информация о регистрах налогового учета, составляемых на основе регистров бухгалтерского учета.
Подпункт "в" пункта 2.2.1 Регламента заполняется в случае ведения налогового учета на основе данных бухгалтерского учета.
Указанный подпункт заполняется в виде таблицы:
в графе "1" - наименование и номер аналитического регистра налогового учета;
в графе "2" - наименование и номер регистра бухгалтерского учета;
в графе "3" - описание корректировок (указываются основные отличия между данными налогового учета и бухгалтерского учета, а также указываются основные причины возникновения таких отличий).
В подпункте "г" пункта 2.2.1 Регламента указывается информация о порядке внесения исправлений в данные налогового учета, включая информацию о применении корректировочных регистров.
Подпункты "а" - "в" пункта 2.2.1 Регламента могут быть заполнены в ином структурированном виде, содержащем соответствующую информацию в самостоятельных позициях.
Приказ ФНС России от 07.05.2015 N ММВ-7-15/184 «Об утверждении форм документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требований к ним" (вместе с "Требованиями к регламенту информационного взаимодействия", "Требованиями к составлению мотивированного мнения налогового органа»
